A menudo sucede que en una factura aparecen errores. Si es posible, deberá corregirlos usted mismo. Si no se corrigen, habrá consecuencias. Tanto para el emisor de la factura como para el destinatario de la factura. Qué errores de facturación requieren una corrección en la factura, cómo se contabiliza y qué debe hacer al respecto impuesto al valor agregado que hay que tener en cuenta se explica en este artículo.
Tabla de contenido:
- ¿Se puede modificar una factura posteriormente?
- ¿Por qué es necesario corregir una factura incorrecta?
- ¿Qué es una factura rectificativa?
- ¿Cómo se escribe una corrección de factura?
- ¿Quién puede corregir facturas?
- ¿Cómo es una corrección de factura?
- ¿Cómo se contabiliza una corrección de factura?
- ¿Qué sucede con el impuesto sobre las ventas cuando se corrige una factura?
- ¿Cuándo se corrige una factura y cuándo se emite un crédito?
¿Se puede modificar una factura posteriormente?
Depende de. Si ya ha sido enviado pero aún no pagado, aún se puede cambiar. Aquí el destinatario puede, por ejemplo. ser informado con un aviso de corrección. Es aún más fácil enviar la factura original corregida. En otras palabras, sólo se enviará una versión corregida de la factura original.
Si la factura contiene un error y ya ha sido enviada y pagada, ya no es posible cambiarla posteriormente. En su lugar, se deberá emitir una factura rectificativa. Para no agravar aún más el problema, debe cumplir ciertos requisitos formales, como los requisitos del impuesto sobre las ventas. Pero hablaremos más de eso en el Capítulo 3.
¿Por qué es necesario corregir una factura incorrecta?
Si una factura incorrecta no se corrige, puede tener consecuencias de gran alcance, tanto para el emisor como para el destinatario. Si el destinatario de la factura se somete posteriormente a una inspección fiscal, la deducción del impuesto soportado, por ejemplo, puede estar en riesgo. Si el auditor descubre varios documentos incorrectos, puede ocurrir incluso que el documento completo Contabilidad se pone en duda.
En tal caso, la oficina de impuestos puede estimar la base imponible, lo que en última instancia puede resultar muy costoso para el contribuyente. Por eso, un empresario (o autónomo) siempre debería estar interesado en emitir a sus clientes una factura adecuada o avisarles a más tardar cuando descubra un error. De lo contrario, corre el riesgo de perder no sólo a este cliente sino también a otros clientes.
¿Qué es una factura rectificativa?
La corrección de factura se refiere a un proceso comercial en el que se corrige o cancela una factura incorrecta. Por ejemplo, el motivo de una corrección de factura puede ser que un cliente o socio comercial reciba un comprobante de reembolso de dinero por un producto o servicio. No basta con corregirlos en sus propios documentos. La base legal para una corrección de factura es Artículo 31 UStDV (Ordenanza de aplicación del impuesto sobre las ventas) .
La corrección de la factura se realiza en dos pasos:
- Creando uno Factura de cancelación (con saldo negativo; sirve para neutralizar la factura incorrecta).
- Creando uno Factura de corrección (con saldo positivo; sirve para nueva –y esta vez correcta– facturación).
Los términos factura de corrección, factura de corrección o factura de cancelación son en ocasiones sinónimos. Pero los tres términos tienen una cosa en común: reemplazan al término crédito desde 2013.siempre que esto se utilice en relación con una devolución de cargo total o parcial del monto de una factura debido a una facturación incorrecta.
Al facturar, por ejemplo: B. cometió los siguientes errores:
- Monto de factura incorrecto
- Número de factura faltante o incorrecto
- Indicación incorrecta de la tasa del impuesto sobre las ventas
- Detalles de dirección incorrectos con respecto al destinatario de la factura
- Número de impuesto incorrecto o faltante del emisor o destinatario de la factura
- Declaración de rendimiento incorrecta
- Fecha de servicio incorrecta
Estos y otros errores deben corregirse a efectos fiscales. Porque básicamente tienen que estar en el §§ 14 y 14a UStG (Ley del impuesto sobre las ventas) La información obligatoria contenida en una factura debe incluirse sin errores para evitar problemas posteriores con las autoridades fiscales. Por lo tanto, tanto el emisor de la factura como el destinatario de la factura deben verificar la exactitud de las facturas y, si es necesario, solicitar o realizar una corrección en la factura.
¿Cómo se escribe una corrección de factura?
Si se cometieron errores durante la facturación real, al menos deberían evitarse en la factura correctiva. Para ello, se deben cumplir algunos requisitos formales importantes. Comenzando con la pregunta:
¿Quién puede corregir facturas?
Sólo el prestador del servicio (autónomo, autónomo o empresa) está autorizado a corregir la factura. No está permitido que el destinatario del servicio (cliente) realice correcciones por su cuenta. No son aceptados por la oficina de impuestos.
**¿Cómo es una corrección de factura? **
La base legal para la corrección de la factura es el artículo 31 del UStDV. En este caso, ésta debe cumplir los mismos requisitos en cuanto a forma y contenido que una factura. Hacia Información obligatoria en una factura adecuada. Según el artículo 14 de la UStG (Ley del Impuesto sobre las Ventas), se incluyen:
- Nombre y dirección (completa) del proveedor del servicio y del destinatario,
- Número de identificación fiscal (emitido por la oficina tributaria responsable) o número de identificación fiscal (emitido por la Oficina Federal Central de Impuestos),
- Fecha de la factura,
- Número de factura,
- Cantidad y tipo (denominación comercial) de los bienes entregados o alcance y tipo de servicio prestado,
- Tiempo/período de entrega o prestación del servicio,
- Monto de la factura (incluidos todos los impuestos aplicables),
- posiblemente referencia a créditos u otras reducciones en el monto de la factura original,
- posiblemente referencia a la exención de impuestos,
- Posiblemente una referencia a la obligación de retención (duración) del destinatario de la factura.
En el caso de una factura rectificativa, también se añade la siguiente información: Una referencia clara a la factura original con el número y fecha de la factura. Esto puede, p. B. en la línea de asunto de la siguiente manera: “Corrección de la factura con el número de factura XY desde el Fecha.”
¿Cómo se contabiliza una corrección de factura?
Una vez contabilizada la factura original (incorrecta), primero se debe contabilizar la factura de cancelación (para neutralizar la factura original) y luego la factura de corrección (para emitir la factura nuevamente).
Para el continua Estas tres facturas deben conservarse:
- El original defectuoso,
- la factura de cancelación
- y la factura de corrección.
**¿Qué sucede con el impuesto sobre las ventas cuando se corrige una factura? **
Si el monto de la factura se cambia con la factura corregida, esto afectará el impuesto sobre las ventas. Posteriormente deberá ajustarse hacia arriba o hacia abajo. Aquí pueden ocurrir dos casos:
- Si el impuesto sobre las ventas mostrado en la factura original es mayor que en la factura correctiva y esto ya ha sido transferido a las autoridades fiscales, entonces la próxima declaración anticipada del impuesto sobre las ventas o la declaración anual debe corregirse en consecuencia.
- Si el impuesto sobre las ventas en la factura original es menor que en la factura rectificativa y ya ha sido pagado, entonces se deberá pagar la diferencia adicionalmente. Lo mismo se aplica al destinatario de la factura, a quien solo se le permite deducir el impuesto sobre las ventas como impuesto soportado que figura en la factura corregida.
En principio, no existe ningún plazo para la corrección de facturas. Dado que el artículo 31, apartado 5 del UStDV no establece un plazo para corregir una factura, según el Tribunal Federal de Hacienda (BFH), una corrección es posible hasta el final de la última audiencia oral ante el Tribunal de Hacienda (FG).
Por tanto, no hasta la discusión final en la auditoría fiscal o la validez formal de una liquidación fiscal. Esto permite deducir el impuesto soportado de la factura original sin tener que hacerlo. Determinación del tipo de interés según el artículo 233a AO ocurre.
**¿Cuándo se corrige una factura y cuándo se emite un crédito? **
Ya desde el 11 de julio de 2013 Al crear una corrección de factura, se debe tener cuidado de utilizar la terminología correctamente. En las transacciones comerciales tradicionales, los descuentos suelen denominarse créditos. Sin embargo, esto no corresponde a la definición según la ley del impuesto sobre las ventas. Según esto, una nota de crédito es una factura emitida por el destinatario del servicio. Es decir, una factura inversa o crédito de facturación que está claramente separada del proceso de corrección de la factura.
Cuando se trata de créditos, primero se hace una distinción entre el crédito por impuesto a las ventas y el crédito comercial:
- Crédito por impuesto sobre las ventas: se trata esencialmente de la factura inversa ya mencionada, que el destinatario del servicio envía al proveedor del servicio. Este es el caso, por ejemplo, al facturar comisiones por ventas o contratos. En otras palabras, el representante/vendedor factura su comisión al proveedor real del servicio/bienes. Dado que las notas de crédito son facturas, deben contener toda la información requerida en el artículo 14, apartado 4 de la UStG. Si sólo falta uno de los datos legalmente exigidos, no se aplica la deducción del impuesto soportado.
- Crédito comercial: Es la cancelación o corrección de una factura emitida previamente, que se hace necesaria, por ejemplo, debido a la devolución de parte (o la totalidad) de la entrega de mercancías. O la mercancía se entregó de forma incompleta o con defectos. Aunque en el uso común a menudo se hace referencia a este proceso como un crédito, no lo es, según la ley del impuesto sobre las ventas. Para efectos del impuesto sobre las ventas, este proceso se considera una corrección de factura, lo que conlleva una reducción en el pago. Como resultado, el impuesto sobre las ventas del heredero y la deducción del impuesto soportado del destinatario se corrigen a la baja (Artículo 17, apartado 1, frase 1 de la UStG ).
Por tanto, la corrección de factura (o la factura de cancelación realizada en ella) no es un crédito desde el punto de vista fiscal. Y, por tanto, no se puede utilizar una nota de crédito para corregir la factura.
