Il arrive souvent que des erreurs se glissent dans une facture. Ceux-ci doivent ensuite être corrigés vous-même si possible. S’ils ne sont pas corrigés, il y aura des conséquences. Tant pour l’émetteur de la facture que pour le destinataire de la facture. Quelles erreurs de facturation nécessitent une correction de la facture, comment celle-ci est comptabilisée et que devez-vous faire à cet égard taxe sur la valeur ajoutée doivent être pris en compte est expliqué dans cet article.
Table des matières:
- Une facture peut-elle être modifiée ultérieurement ?
- Pourquoi une facture incorrecte doit-elle être corrigée ?
- Qu’est-ce qu’une facture rectificative ?
- Comment rédiger une correction de facture ?
- Qui est autorisé à corriger les factures ?
- À quoi ressemble une correction de facture ?
- Comment valider une correction de facture ?
- Qu’arrive-t-il à la taxe de vente lorsqu’une facture est corrigée ?
- Quand une facture est-elle corrigée et quand un crédit est-il émis ?
Une facture peut-elle être modifiée ultérieurement ?
Ça dépend de. S’il a déjà été envoyé mais pas encore payé, il peut encore être modifié. Ici, le destinataire peut, par exemple. être informé par un avis de correction. Il est encore plus simple d’envoyer la facture originale corrigée. Autrement dit, seule une version corrigée de la facture originale sera soumise.
Si la facture contient une erreur et a déjà été envoyée et payée, il n’est plus possible de la modifier ultérieurement. Au lieu de cela, une facture de correction doit être émise. Afin de ne pas aggraver encore le problème, il doit respecter certaines exigences formelles, telles que les exigences en matière de taxe sur les ventes. Mais nous en parlerons davantage au chapitre 3.
Pourquoi une facture incorrecte doit-elle être corrigée ?
Si une facture incorrecte n’est pas corrigée, cela peut avoir des conséquences considérables, tant pour l’émetteur que pour le destinataire. Si le destinataire de la facture est soumis ultérieurement à un contrôle fiscal, la déduction de la taxe en amont, par exemple, peut être menacée. Si l’auditeur découvre plusieurs documents incorrects, il peut même arriver que l’ensemble Comptabilité est mis en doute.
Dans un tel cas, l’administration fiscale est autorisée à estimer la base imposable, ce qui peut finalement s’avérer très coûteux pour le contribuable. C’est pourquoi un entrepreneur (ou un indépendant) doit toujours veiller à émettre une facture appropriée à ses clients ou à les informer au plus tard lorsqu’une erreur est découverte. Sinon, il risque de perdre non seulement ce client mais aussi d’autres clients.
Qu’est-ce qu’une facture rectificative ?
La correction de facture fait référence à un processus commercial dans lequel une facture incorrecte est corrigée ou annulée. Par exemple, la raison d’une correction de facture peut être qu’un client ou un partenaire commercial reçoit une preuve de remboursement d’argent pour un produit ou un service. Il ne suffit pas de les corriger simplement dans vos propres documents. La base juridique pour une correction de facture est § 31 UStDV (ordonnance d’application de la taxe sur les ventes) .
La correction de facture se déroule en deux étapes :
- En créer un Facture d’annulation (avec un solde négatif ; sert à neutraliser la facture incorrecte).
- En créer un Facture rectificative (avec un solde positif ; sert à une nouvelle facturation – et cette fois-ci correcte).
Les termes facture de correction, correction de facture ou facture d’annulation sont parfois synonymes. Mais ces trois termes ont un point commun : ils remplacent le crédit à terme depuis 2013 -à condition que cela soit utilisé dans le cadre d’une rétrofacturation totale ou partielle d’un montant de facture en raison d’une facturation incorrecte.
Lors de la facturation, par exemple : B. a commis les erreurs suivantes :
- Montant de la facture incorrect
- Numéro de facture manquant ou incorrect
- Indication incorrecte du taux de taxe de vente
- Détails d’adresse incorrects concernant le destinataire de la facture
- Numéro fiscal incorrect ou manquant de l’émetteur de la facture ou du destinataire de la facture
- Déclaration de performance incorrecte
- Date de service incorrecte
Ces erreurs et d’autres doivent être corrigées à des fins fiscales. Parce qu’au fond, ils doivent être dans le §§ 14 et 14a UStG (Loi sur la taxe sur les ventes) Les informations obligatoires contenues dans une facture doivent être incluses sans erreurs afin d’éviter des problèmes ultérieurs avec l’administration fiscale. Par conséquent, tant l’émetteur que le destinataire de la facture sont tenus de vérifier l’exactitude des factures et, si nécessaire, de demander ou de procéder à une correction de la facture.
Comment rédiger une correction de facture ?
Si des erreurs ont été commises lors de la facturation proprement dite, celles-ci doivent au moins être évitées dans la facture rectificative. Pour ce faire, certaines exigences formelles importantes doivent être respectées. En commençant par la question :
Qui est autorisé à corriger les factures ?
Seul le prestataire (indépendant, indépendant ou entreprise) est habilité à corriger la facture. Il n’est pas permis au destinataire du service (client) d’effectuer lui-même des corrections. Ils ne sont pas acceptés par le bureau des impôts.
**À quoi ressemble une correction de facture ? **
La base juridique pour la correction des factures est l’article 31 UStDV. Celle-ci doit alors répondre aux mêmes exigences en termes de forme et de contenu qu’une facture. Au Informations obligatoires sur une facture en bonne et due forme Selon l’article 14 UStG (Loi sur la taxe de vente), les éléments suivants comprennent :
- Nom et adresse (complètes) du prestataire et du destinataire,
- Numéro d’identification fiscale (délivré par l’administration fiscale compétente) ou numéro d’identification fiscale (délivré par l’Office central fédéral des impôts),
- Date de facture,
- Numéro de facture,
- Quantité et type (désignation commerciale) des marchandises livrées ou étendue et type de service fourni,
- Délai/période de livraison ou de prestation de service,
- Montant de la facture (incluant toutes les taxes applicables),
- éventuellement référence à des crédits ou autres réductions du montant initial de la facture,
- éventuellement référence à la défiscalisation,
- Eventuellement une référence à l’obligation de conservation du destinataire de la facture (durée).
Dans le cas d’une facture rectificative, les informations suivantes sont également ajoutées : Une référence claire à la facture originale avec le numéro et la date de la facture. Cela peut par ex. B. dans la ligne objet de la manière suivante : « Correction de la facture avec le numéro de facture XY du Date.»
Comment valider une correction de facture ?
Une fois que la facture originale (incorrecte) a déjà été enregistrée, il faut d’abord enregistrer la facture d’annulation (pour neutraliser la facture originale), puis la facture de correction (pour émettre à nouveau la facture).
Pour le en continu Ces trois factures doivent être conservées :
- L’original défectueux,
- la facture d’annulation
- et le projet de loi rectificative.
**Qu’arrive-t-il à la taxe de vente lorsqu’une facture est corrigée ? **
Si le montant de la facture est modifié avec la facture rectificative, cela affectera la taxe de vente. Celui-ci doit ensuite être ajusté à la hausse ou à la baisse. Deux cas peuvent se produire ici :
- Si la taxe sur les ventes indiquée sur la facture originale est plus élevée que sur la facture rectificative et que celle-ci a déjà été transférée à l’administration fiscale, la prochaine déclaration anticipée de taxe sur les ventes ou la déclaration annuelle doit être corrigée en conséquence.
- Si la taxe sur les ventes figurant sur la facture originale est inférieure à celle figurant sur la facture rectificative et qu’elle a déjà été payée, la différence doit être payée en plus. Il en va de même pour le destinataire de la facture, qui est uniquement autorisé à déduire la taxe sur les ventes en tant que taxe en amont indiquée sur la facture corrigée.
En principe, il n’y a pas de délai pour la correction des factures. Étant donné que l’article 31, paragraphe 5 de l’UStDV ne fixe pas de délai pour corriger une facture, selon le Tribunal fédéral des finances (BFH), une correction est possible jusqu’à la fin de la dernière audience devant le Tribunal des finances (FG).
Donc pas avant la discussion finale du contrôle fiscal ou la validité formelle d’une cotisation fiscale. Cela permet de déduire la taxe en amont de la facture originale sans avoir à le faire Détermination des taux d’intérêt selon l’article 233a AO se produit.
**Quand une facture est-elle corrigée et quand un crédit est-il émis ? **
Déjà depuis le 11 juillet 2013 Lors de la création d’une correction de facture, il faut veiller à utiliser correctement la terminologie. Dans les transactions commerciales traditionnelles, les remises sont souvent appelées crédits. Cependant, cela ne correspond pas à la définition selon la loi sur la taxe sur les ventes. Selon cela, un avoir est une facture émise par le destinataire de la prestation. Autrement dit, une contre-facture ou un crédit de facturation clairement séparé du processus de correction de la facture.
Lorsqu’il s’agit de crédits, on distingue d’abord le crédit de taxe de vente et le crédit commercial :
- Crédit de taxe sur les ventes : Il s’agit essentiellement de la facture inversée déjà mentionnée, que le bénéficiaire du service envoie au prestataire de services. C’est le cas par exemple lors de la facturation de commissions sur des ventes ou des contrats. En d’autres termes, le représentant/vendeur facture sa commission au fournisseur effectif du service/du bien. Les notes de crédit étant des factures, elles doivent contenir toutes les informations requises au § 14, paragraphe 4, UStG. S’il manque une seule des informations légalement requises, la déduction de la taxe en amont ne s’applique pas.
- Crédit commercial : Il s’agit de l’annulation ou de la correction d’une facture émise précédemment, qui devient nécessaire, par exemple, en raison du retour d’une partie (ou de la totalité) de la livraison de marchandises. Ou bien les marchandises n’ont été livrées que de manière incomplète ou présentant des défauts. Bien que ce processus soit souvent appelé crédit dans l’usage courant, ce n’est pas le cas, selon la loi sur la taxe de vente. Aux fins de la taxe de vente, ce processus est considéré comme une correction de facture, ce qui entraîne une réduction du paiement. En conséquence, la taxe sur les ventes de l’héritier et la déduction de la taxe en amont du bénéficiaire sont corrigées à la baisse (Article 17, paragraphe 1, phrase 1 UStG ).
Par conséquent, la correction de facture (ou la facture d’annulation qui y est faite) ne constitue pas un crédit d’un point de vue fiscal. Et un avoir ne peut donc pas servir à corriger la facture.
