Avec cet article de blog, nous vous expliquons quels sont les éléments les plus importants des états financiers annuels. En fin de compte, en tant que responsable d’une entreprise, vous êtes confronté au défi de préparer les états financiers annuels. Cela s’accompagne de plusieurs exigences. Toutes les positions pertinentes doivent être enregistrées, les délais doivent être respectés et les pièges fiscaux doivent également être évités. La création s’étend de la préparation réfléchie et du tri des documents requis jusqu’à l’approbation finale des comptes annuels.
- Les états financiers annuels expliqués simplement
- Aperçu des composants des états financiers annuels
- Préparer les états financiers annuels avec leurs composantes
- Préparation des comptes annuels
- Étapes individuelles pour l’établissement des comptes annuels
Les états financiers annuels expliqués simplement
Les comptes annuels servent à enregistrer la situation financière actuelle d’une entreprise et à tirer ainsi des conclusions sur son succès. En principe, tout entrepreneur est tenu d’établir des comptes annuels pour l’exercice commercial s’il existe une obligation de tenue de livres en partie double. Cela s’applique en principe aux sociétés anonymes (AG, GmbH, UG), aux sociétés de personnes (par exemple OHG, KG et GbR) ainsi qu’aux formes mixtes telles que GmbH et Co. KG ou AG et Co. KG).
Les indépendants et les petites entreprises sont exemptés des comptes annuels au sens du Code de commerce allemand (HGB). Pour ces groupes, une forme simplifiée de détermination des bénéfices, l’EÜR (comptabilité des excédents de revenus), est suffisante. Les entrepreneurs individuels (par exemple K.) peuvent également être dispensés des états financiers annuels. Une certaine limite de vente s’applique à ceux-ci. Si au maximum 60 000 euros de bénéfice annuel et au maximum 600 000 euros de chiffre d’affaires ont été réalisés aux dates de clôture de deux exercices consécutifs, il n’y a aucune obligation comptable et donc aucune obligation d’établir les comptes annuels.
Aperçu des composants des états financiers annuels
Selon la taille et la forme juridique de l’entreprise, plus ou moins de postes peuvent être nécessaires.
En général, les composants sont les suivants :
- Bilan
- Compte de résultat (P&L)
- Pièce jointe
- Rapport de situation
- État des capitaux propres
- Rapports sectoriels
Pour les sociétés de personnes et les entreprises individuelles, les comptes annuels sont essentiellement constitués d’un bilan et d’un compte de résultat.
Préparer les états financiers annuels avec leurs composantes
Dans le projet exigeant des comptes annuels, toute une série d’éléments doivent être pris en compte. Il est conseillé de commencer tôt à préparer vos états financiers annuels.
Compiler des documents et de la documentation
Veuillez noter que la collecte de tous les éléments et documents nécessaires peut prendre beaucoup de temps. Par exemple, tous les extraits du registre du commerce, les pactes d’actionnaires ainsi que les copies des factures, des contrats de location et de bail sont requis. Les reçus, par exemple pour les dons, doivent également être établis lors des travaux préparatoires.
Inventaire de l’entreprise
Lors de l’inventaire, vous déterminez l’intégralité de l’inventaire de l’entreprise, y compris tous les actifs et dettes. A la fin de l’exercice, ceux-ci doivent être déterminés et enregistrés dans un inventaire.
Compiler des contrats
Une autre base essentielle pour les comptes annuels sont les contrats de toutes sortes, les contrats d’assurance et les contrats de crédit étant ici particulièrement pertinents.
Comptabilité et reçus
Toutes les pièces comptables doivent être enregistrées et triées au préalable. Toutes les recettes doivent être gérées correctement et de manière compréhensible conformément aux principes de bonne comptabilité (GoB). Cela inclut les preuves de transactions commerciales telles que les revenus et les dépenses. Si nécessaire, des corrections de facture doivent être demandées dans les meilleurs délais.
Déterminer l’amortissement
Les réductions de valeur doivent être déterminées et enregistrées en amortissement. Ils réduisent les immobilisations de l’entreprise. Perdez chaque année, par ex. B. Les machines, les bâtiments de l’entreprise, les véhicules et autres composants des actifs de l’entreprise prennent de la valeur.
exigences
Les réclamations doivent être vérifiées et enregistrées. Les pertes attendues sur créances irrécouvrables doivent également être prises en compte. La solvabilité des réclamations en cours est vérifiée. En cas de risque de défaut de paiement, ces cas doivent être enregistrés comme corrections de valeur individuelles.
régularisations
Les entreprises constituent des provisions pour dépenses dont le montant et la date d’échéance ne sont pas encore connus au moment de la réservation. Les provisions permettent d’enregistrer certaines dépenses selon la méthode de la comptabilité d’exercice dans l’exercice comptable au cours duquel elles surviennent (même si le paiement en tant que tel est effectué ultérieurement). Il s’agit par exemple des garanties et des impôts, mais aussi des pertes imminentes.
Registre
Le journal de bord doit également être vérifié. Il doit toujours être complet et à jour, ce qui est particulièrement important pour les contrôles fiscaux.
Après ces réflexions et travaux préalables, vous êtes prêt à préparer les comptes annuels. Plusieurs étapes sont également nécessaires lors de la création proprement dite.
Préparation des comptes annuels
La création elle-même va de l’enregistrement de tous les soldes à la liste de tous les stocks d’ouverture et de clôture dans un aperçu des états financiers jusqu’à l’approbation finale des états financiers annuels.
La première étape consiste à fermer tous les comptes principaux et secondaires. Par souci de clarté, les transactions commerciales de l’entreprise sont comptabilisées dans différents sous-comptes dans le cadre de la comptabilité. Lorsque vous créez les états financiers annuels, ces sous-comptes sont fusionnés dans le compte principal correspondant. C’est ici que les soldes des comptes sont déterminés puis transférés au bilan.
L’étape suivante consiste à créer l’aperçu final. Vous y répertoriez clairement tous les stocks de début et de fin et les organisez en fonction des comptes de stocks et de bénéfices. La synthèse des états financiers est utilisée pour préparer les états financiers annuels et fournit des informations supplémentaires, par exemple en affichant les transactions de vente. Les services fiscaux exigent souvent un tel rapport final en plus du bilan et du compte de résultat.
La dernière étape consiste à approuver les comptes annuels. Ce qu’on appelle l’arrêté représente un acte formel. Selon la forme juridique de votre entreprise, les comptes annuels sont arrêtés par le conseil de surveillance, par les actionnaires ou par un autre représentant social.
Étapes individuelles pour l’établissement des comptes annuels
Les immobilisations comprennent tous les biens immobiliers et les machines de l’entreprise, mais également le mobilier et les éventuelles rénovations. Il s’agit de composants d’immobilisation que vous répertoriez dans la comptabilité des immobilisations. Les immobilisations peuvent être vérifiées sur la base de l’aperçu de l’installation. Une condition préalable est une comptabilité minutieuse au préalable.
Lorsque vous parcourez les différents points de l’aperçu des investissements, différents aspects doivent être pris en compte. Par exemple, la valeur d’acquisition doit être ajustée à la valeur actuelle. Les amortissements doivent également être pris en compte au cours de l’exercice. Si des parties des immobilisations ne font plus partie des actifs de l’entreprise, elles doivent être supprimées de l’aperçu des investissements.
Enregistrement des actifs courants
L’actif circulant correspond à l’inventaire de votre entreprise. Un inventaire donne un aperçu des actifs actuels. Dans ce cadre, tous les objets de l’entreprise doivent être comptés, mesurés et pesés. Ces articles comprennent des biens, des fournitures, des fournitures de bureau et des outils, mais également des accessoires tels que des sacs ou des objets de décoration.
Cela correspond donc à tout ce qu’on peut trouver dans l’entreprise. Une fois que tous les articles ont été enregistrés en termes de quantité ou de poids, la base d’une évaluation est fournie. Les normes d’évaluation fournissent ici un soutien. Les liquidités et les soldes bancaires de l’entreprise comptent également comme actifs courants. En matière d’inventaire, la plupart des entreprises s’appuient sur des systèmes de gestion des marchandises et des solutions logicielles.
Enregistrer les créances et les dettes
Le passif comprend tous les emprunts, emprunts ou prêts personnels contractés. Les banques peuvent envoyer des confirmations de solde à des fins d’enregistrement. Les relevés bancaires réguliers sont également acceptables comme preuve de passif. Les factures ou les postes en suspens sont enregistrés dans la liste dite OPOS (liste des postes ouverts). Cela inclut à la fois les factures et les montants en cours de l’entreprise ainsi que les factures clients en cours. Les créances résultant de prestations et de livraisons doivent ensuite être répertoriées. Vient ensuite une liste des dettes commerciales.
Amortissement record
L’amortissement et sa nature sont soumis à une réglementation stricte. Un tableau d’amortissement est utile pour l’amortissement. Il s’agit d’un tableau dans lequel est déterminée la durée d’utilité normale des actifs en immobilisations.
Les amortissements des immobilisations concernent les éléments manquants ou endommagés. En cas de disparition, les éléments doivent être intégralement radiés. En cas de dégâts ou d’usure, il est possible de amortir une partie des articles. En fonction du degré de dommage, une radiation totale est également possible. Après inventaire, une dépréciation peut également être réalisée sur les actifs circulants. Il est possible de fixer une note inférieure pour certains articles
Il est également possible d’annuler les créances impayées des clients. Cela se produit lorsqu’il est peu probable que le client soit en mesure de payer ses créances. Cela peut être supposé, par exemple, si le client déclare faillite.
Éléments différés actifs et passifs
Afin de déterminer correctement le bénéfice de la période, une entreprise a besoin de dépenses payées d’avance. Ils servent à répartir les montants selon la période. Les dépenses payées d’avance peuvent être divisées en variantes actives (ARAP) et passives (PRAP).
Par postes actifs, on entend les factures payées pour lesquelles la prestation se rapporte à l’année suivante. Ici, un paiement est effectué avant la date de clôture, dont une partie affecte l’année suivante. Un exemple est celui des paiements anticipés aux compagnies d’assurance. De même, certains fournisseurs exigent des acomptes dans le cadre de contrats à long terme.
Les revenus différés sont l’analyse de rentabilisation opposée. Votre entreprise reçoit un acompte avant la date de clôture. Ce versement anticipé ne s’applique pas à l’année en cours, mais à l’année suivante. Dans les variantes passive et active, la délimitation sert à donner une représentation réaliste dans le bilan.
La délimitation et la comptabilisation correctes de ces éléments dépendent d’une comptabilité précise. Pour des montants plus petits, les régularisations sont moins pertinentes, mais valent la peine pour des montants plus importants.
régularisations
Les provisions sont particulièrement importantes lorsqu’il s’agit de bénéfices. Les provisions sont des passifs dont le montant et l’échéancier ne sont pas encore connus. Avec les dispositions, vous décrivez les dépenses qui seront très probablement encore engagées. Il convient de noter qu’il existe différents types de dispositions. Il s’agit par exemple des provisions pour impôts, des provisions pour charges ou des provisions pour pertes imminentes.
Audit annuel et revue annuelle
****Avant l’établissement définitif des comptes annuels, les comptes annuels sont audités ou la discussion finale a lieu. Après les étapes précédentes, il peut être intéressant d’examiner à nouveau toutes les positions de plus près afin d’identifier les possibilités de certaines valorisations. Certains facteurs peuvent avoir un impact positif sur les états financiers. Par exemple, des dispositions non détectées auparavant peuvent apparaître. Il est également avantageux de s’asseoir avec un conseiller fiscal et de discuter de l’impact des bénéfices ou des pertes sur les impôts.
Optimisation fiscale des comptes annuels
Même si les règles du droit fiscal doivent toujours être respectées, il existe des possibilités d’optimisation fiscale du résultat. Des bénéfices élevés sont bénéfiques pour l’entreprise, mais ils coûtent des impôts qui doivent être payés au bureau des impôts.
La pression fiscale peut être réduite en réduisant les bénéfices. Une option judicieuse consiste à anticiper les investissements à venir. Si vous prévoyez des dépenses plus importantes, celles-ci réduiront la pression fiscale. Si des investissements sont néanmoins prévus, il vaut la peine de les réaliser avant la fin de l’exercice.
Une autre façon de réduire le fardeau fiscal consiste à reporter les revenus à l’année suivante. Il se peut qu’il y ait des points ouverts à la fin de l’année. Si les clients ne les paient que l’année prochaine, ils ne seront plus imputés à l’exercice en cours. Le bénéfice annuel est donc légèrement inférieur.
Toutefois, lorsqu’il s’agit de vos propres factures impayées, il vaut la peine de les payer le plus rapidement possible. Avec des dépenses plus élevées, les bénéfices et donc la pression fiscale diminuent. Vous pouvez par exemple demander à des fournisseurs ou prestataires de vous envoyer une facture avant la fin de l’année.
